個(gè)人所得稅納稅輔導(dǎo)（64）

發(fā)表時(shí)間：2016-08-16 09:27作者：宜興**財(cái)稅平臺(tái)

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1、如何確定演職員個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人？

向演職員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人必須在支付演職員報(bào)酬的同時(shí)，按稅收法律、行政法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳或預(yù)扣個(gè)人所得稅。

預(yù)扣辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利控管的原則自行確定。

參與錄音、錄像、拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會(huì)、娛樂城等娛樂場(chǎng)所演出的演職員取得的報(bào)酬，由向演職員支付報(bào)酬的單位或業(yè)主扣繳個(gè)人所得稅。

2、影視演職人員取得的報(bào)酬，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）的規(guī)定，凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報(bào)酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍；而其因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作所取得報(bào)酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。因此，對(duì)電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報(bào)酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)電影制片廠為了拍攝影視片而臨時(shí)聘請(qǐng)非本廠導(dǎo)演、演職人員，其所取得的報(bào)酬，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。

上述報(bào)酬包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

演職員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)及收入分成，可以經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、參加組臺(tái)(團(tuán))演出的演職員取得的報(bào)酬，如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？

參加組臺(tái)（團(tuán)）演出的演職員取得的報(bào)酬，由主辦單位或承辦單位通過銀行轉(zhuǎn)帳支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位的，經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位，按實(shí)際支付給演職員個(gè)人的報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫。

組臺(tái)（團(tuán)）演出，不按第七條所述方式支付演職員報(bào)酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，由向演職員支付報(bào)酬的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或者主辦、承辦單位扣繳個(gè)人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報(bào)的演職員報(bào)酬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在查帳核實(shí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)演出報(bào)酬總額、演職員分工、演員演出通常收費(fèi)額等情況核定演職員的應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人據(jù)此扣繳稅款。

4、演職員取得的報(bào)酬為不含稅收入的，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

演職員取得的報(bào)酬為不含稅收入的，扣繳義務(wù)人支付的稅款應(yīng)按以下公式計(jì)算:

（一）應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

(二)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

5、演職員應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形？

有下列情形的，演職員應(yīng)在取得報(bào)酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:

(一)在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅；

(二)分筆取得屬于一次報(bào)酬的；

(三)扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。

轉(zhuǎn)自宋洪祥