92%財(cái)務(wù)人不知道的個人所得稅常識！不懂吃虧啊!

7月22日，有媒體報(bào)道稱，中國財(cái)政學(xué)會副會長兼秘書長賈康在三亞出席會議時(shí)表示，個人所得稅可抵扣房貸已明確。消息一出，引來網(wǎng)友熱議。那么，生活中，小伙伴們?nèi)〉玫氖杖胫?，哪些需要繳個稅？哪些能夠抵扣個稅？小編整理了10個常見的個人所得稅問題，大家一定要好好學(xué)習(xí)一下。

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號）第二條的規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（國務(wù)院令第600號）第二十五條的規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。大病醫(yī)療統(tǒng)籌金不屬于個人所得稅法實(shí)施條例中例舉的基本保險(xiǎn)類，因此在計(jì)算個人所得稅時(shí)不能在稅前扣除。

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。自2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。因此，企業(yè)向員工發(fā)放的高溫費(fèi)不屬于免稅所得，應(yīng)當(dāng)全額并入發(fā)放當(dāng)月的工資中，按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

　　答：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號）第二十五條的規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，員工向企業(yè)內(nèi)設(shè)工會繳納的工會費(fèi)不屬于上述文件列舉的扣除范圍，不得在計(jì)算工資、薪金所得的個人所得稅前扣除。

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二款規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。　　

　　答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅［2011］50號）的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：（1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；（3）企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。因此，對于個人購買話費(fèi)受贈手機(jī)的行為，不需要征收個人所得稅。　　

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》的決定》（國務(wù)院令第600號）第八條的規(guī)定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。根據(jù)《關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔1998〕12號）的規(guī)定，為了有利于動員全社會力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅：四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第七條的規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得，（一）個人所得稅法第四條**項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號）的規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。因此，年所得12萬元不包含按照國家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼。

　　答：根據(jù)《關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國稅函[2006]1200號）**條的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：（六）股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。

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