“搬磚”所屬期和個稅的稅款所屬期，你搞懂了嗎？

總是有小伙伴糾結(jié)，12月“搬磚”掙的銀子在個稅上是屬于12月的稅款還是屬于次年1月份的稅款？

我們知道企業(yè)會計上的賬務(wù)處理一般是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，由本期發(fā)生的的費用確認(rèn)在本期。例如員工12月“搬磚”的工資，屬于12月發(fā)生的費用應(yīng)計提在12月的賬務(wù)處理中。

個人所得稅稅款所屬期是指納稅人取得應(yīng)稅所得產(chǎn)生納稅義務(wù)的時間。

“取得”的期間指員工實際收到工資的月份，即單位實際支付給員工的月份?？劾U義務(wù)人支付應(yīng)稅所得的同時，納稅人由此產(chǎn)生個人所得稅的納稅義務(wù)，所以從時間角度來看“所得期間”與“稅款所屬時期”屬于同一期間。

實務(wù)中企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)和相關(guān)的薪資標(biāo)準(zhǔn)，計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額，借方按照受益對象分別計入當(dāng)期損益等科目。

2019年12月31號小黃人公司的會計計提了員工們12月份“搬磚”的工資（不考慮社保），分錄如下：

小黃人公司2020年1月10號發(fā)放工資時，應(yīng)作如下的分錄：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十四條：

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

2020年2月5號申報1月所屬期個人所得稅并扣繳個稅時，分錄如下：

假設(shè)當(dāng)月的工資在次月發(fā)放，工資（搬磚）所屬期、稅款所屬期、稅款申報期三者的關(guān)系如下: