千萬不要做A級納稅人，否則……

納稅信用級別分類：

A級信用

年度評價指標得分90分以上的

但有下列情況之一的，不得認定為A級：

① 實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

② 上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

③ 非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

④ 不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

B級信用

年度評價指標得分70分以上不滿90分的

M級信用

未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

① 新設立企業(yè)；

② 評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

C級信用

年度評價指標得分40分以上不滿70分的

D級信用

年度評價指標得分40分以下或直接判級確定的

若有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

直接判定D級信用情形：

① 存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

② 存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

③ 在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

④ 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

⑤ 存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

⑥ 提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

⑦ 騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

⑧ 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

⑨ 由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

⑩ 存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

為進一步推動社會信用體系建設，國家稅務總局近年來推出關于納稅信用一系列政策規(guī)定。在當前，“守信激勵、失信懲戒”這一稅收理念已深入人心，納稅人對自身納稅信用越來越重視、越來越關注。但仍有不少納稅人在日常辦稅實務中，對納稅信用評定存在理解誤區(qū)?，F(xiàn)總結歸納如下：

一、我一年納稅也不多，幾萬塊錢，所以我肯定評不上A級納稅人了。

誤解。

分析：不少納稅人認為，入庫稅款的多少直接決定納稅信用評價的得分。那，我們來看看納稅信用登記評定的過程和依據(jù)。

依據(jù)政策規(guī)定，國家稅務總局和省稅務機關通過對納稅人納稅信用信息的按月采集、記錄和收集，作為納稅信用評價打分的依據(jù)。這里采集納稅信用信息，既有納稅人信用歷史信息，也有稅務系統(tǒng)內信息和稅務系統(tǒng)外信息；其中的稅務系統(tǒng)內信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

依據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號），入庫稅款的多與少，并不直接決定納稅信用評價的打分。通俗點說，稅繳的少未必信用低、稅繳的多未必信用高。  

正解：納稅人繳稅多與少，不會直接造成納稅信用評價的加分或減分；納稅人沒有按期申報或沒有按期足額繳納稅款，才會直接造成納稅信用評價扣分。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）

2.《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）

二、我今年接受了稅務檢查，所以信用評價我肯定要扣分了。

誤解。

分析：不少納稅人認為如接受了稅務稽查、納稅評估等，納稅信用評價肯定要扣分，結果肯定不理想。這一理解是錯誤的。

依據(jù)政策，納稅人有接受稅務機關依法進行稅務檢查的義務，應主動配合稅務機關按法定程序進行的稅務檢查，如實地向稅務機關反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務制度的情況，并按有關規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務機關的檢查和監(jiān)督。同時，類似于刑法的“無罪推定原則”，納稅人接受稅務檢查，并不代表納稅人一定有稅務違法行為，也就未必造成納稅信用評價扣分了。

正解：納稅人有接受稅務機關依法進行稅務檢查的義務，接受稅務檢查這一行為不直接造成納稅信用評價扣分；經(jīng)稅務檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅違法行為、稅務機關做出稅務處理決定時，才會對納稅人的納稅信用評價扣除相應分值。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》（國家稅務總局公告2009年第1號）

2.《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）

三、今年我有三個月沒有按期申報，那我今年未申報要扣一次分吧？

誤解。

分析：未按期申報這一信用評價指標是按稅種按次扣分，而不是按類別扣分。依據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號），諸如未按期申報等信用評價指標是按次扣分，而不是按類別扣分。

例如，納稅人發(fā)生未按期申報這一行為時，納稅信用評價按稅種按次扣5分。如果納稅人當年有三個月增值稅未按期申報，那么納稅信用評價要扣去15分，而不是扣去5分。

正解：納稅信用評價體系中，諸如未按期申報等指標是按發(fā)生次數(shù)扣去相應分值，而不是按發(fā)生同一類型行為扣去相應分值。納稅人在實務中要注意，如發(fā)生扣分事項，要及時處理、及時補救，不能置之不理，避免納稅信用評價扣分越積越多。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）

2.《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）

四、我做法人的一家公司被定為信用等級D級，大不了這個戶頭我不用了，開個新戶就行了。

誤解。

分析：依據(jù)政策規(guī)定，D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)仍評價為D級。被評定D級的納稅人應當主動應對，查找問題、糾正錯誤，積極努力修復納稅信用，提升信用等級。

正解：評定為D級的納稅人應加深對納稅信用的理解和認識，努力修復納稅信用，加強涉稅風險意識、降低涉稅風險，提高稅收遵從度；而不是通過“換戶頭、開新戶”等方法試圖躲避信用等級管理。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）

2. 《關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）

以上是納稅信用評價的4大誤區(qū)，大家都了解了嗎？

來源：財務**教室

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