節(jié)假日的這6項支出，可以計入“職工福利費”！發(fā)表時間：2019-05-17 17:03
會計人注意！節(jié)假日這6項支出都可計入職工福利費！過節(jié)的這6項支出 可以計入職工福利費！ 支出1 過節(jié)發(fā)放職工每人1000元現(xiàn)金過節(jié)費。 會計核算： 借：應付職工薪酬-福利費 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出2 過節(jié)發(fā)放職工每人1000元月餅等實物。 會計核算： 借：應付職工薪酬-福利費 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出3 過節(jié)了職工集體聚餐花費了1000元。 會計核算： 借：應付職工薪酬-福利費 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出4 過節(jié)了職工集體外出旅游花費了1000元。 會計核算： 借：應付職工薪酬-福利費 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出5 過節(jié)了發(fā)放困難職工補助金1000元。 會計核算： 借：應付職工薪酬-福利費 1000元 貸：銀行存款 1000元 支出6 過節(jié)了公司舉辦仲秋節(jié)晚會花費了1000元。 會計核算： 借：應付職工薪酬-福利費 1000元 貸：銀行存款 1000元 幾個提醒！ 提醒1： 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。 提醒2： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： （一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 提醒3： 2012年總局在線訪談就納稅人類似問題答復“沒有列舉提到的費用項目，如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?！?/span> 也就是說，企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費定義的費用支出，例如舉辦的中秋晚會、國慶集體旅游等費用，是可以作為企業(yè)的職工福利費，按規(guī)定標準在企業(yè)所得稅稅前扣除。 職工福利費如何進行財稅處理？ 企業(yè)是否可以計提職工福利費？實際發(fā)生的職工福利費如何企業(yè)所得稅稅前扣除？ 新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會計科目、增設(shè)“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償” 等應付職工薪酬項目進行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。 《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。 ”因此，職工福利費屬于沒有規(guī)定計提比例的情況。 在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，(例如公司有成文的福利計劃，并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工)則可以計提應付福利費。 關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應繼續(xù)，即應付福利費不存在余額。 新準則下福利費通常據(jù)實列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應該沒有余額，但這并不意味著職工福利費不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。福利費當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。 在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規(guī)定，將預提扣除改為了據(jù)實扣除。并且當年實際發(fā)生的職工福利費超過工資總額14%的，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時先提年底沖回時，對平時預提職工福利費在預繳企業(yè)所得稅時不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報時統(tǒng)一進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。 按新準則的要求，有關(guān)職工福利費的支出均要經(jīng)過應付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。 
來源：郝老師說會計，中稅答疑新媒體智庫 |
